ANALYSE FINANCIÈRE EN ESSMS

• Comprendre les spécificités de l'analyse financière dans le secteur médico-social.
• Identifier les indicateurs clés de performance et d'équilibre financier.
• Savoir lire, interpréter et commenter un compte de résultat et un bilan.
• Évaluer la capacité d'autofinancement, la structure financière et la solvabilité d'un ESSMS.
• Construire un tableau de bord de suivi financier pour le pilotage et le dialogue de gestion.

Introduction à l'analyse financière en ESSMS

• Finalités : pilotage, dialogue de gestion, suivi du CPOM, reporting ARS/CD
• Différences entre analyse comptable, budgétaire et financière
• Sources de données : EPRD, ERRD, bilan, compte de résultat, annexes, TDBP

Lecture et compréhension des états financiers

• Structure et logique du bilan : actif, passif, fonds propres, dettes, FRNG, BFR, trésorerie
• Structure du compte de résultat : produits, charges, soldes intermédiaires de gestion
• Les ratios essentiels : rentabilité, solvabilité, liquidité, autonomie

Approche spécifique du secteur social et médico-social

• Contraintes réglementaires et financières du secteur (tarification, financements, subventions)
• Analyse du modèle économique d'un ESSMS : ressources publiques, restes à charge, contributions
• Particularités du résultat et de l'équilibre budgétaire

Travaux dirigés

• Étude d'un bilan et compte de résultat d'ESSMS réel ou fictif
• Identification des points de vigilance

Le diagnostic financier

• Lecture dynamique de l'évolution des équilibres (3 exercices)
• Analyse du fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie
• Capacité d'autofinancement (CAF) : calcul et interprétation
• Structure du financement : dettes, emprunts, subventions d'investissement

Les ratios et indicateurs clés en ESSMS

• Ratios structurels : autonomie financière, endettement, FRNG/BFR
• Ratios de gestion : taux d'occupation, productivité, coût à la place, masse salariale
• Ratios de performance : CAF/produits, taux de marge, résultat net
• Seuils d'alerte et interprétation

Outils de pilotage et communication financière

• Tableau de bord financier : construction, indicateurs, fréquence, présentation
• Analyse consolidée multi-établissements
• Préparation du dialogue de gestion avec l'ARS ou le Conseil départemental
• Bonnes pratiques de reporting (visuel, synthétique, argumenté)

Cas pratique final

• Analyse complète d'un ESSMS (exercices pluriannuels)
• Élaboration d'une note de synthèse financière : diagnostic, points forts/faibles, pistes d'amélioration

GEMELO CONSEIL 14 rue d'Amsterdam 75009 PARIS

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